Stamrecht BV opheffen via turboliquidatie

Wilt u uw stamrecht BV opheffen? Dan is de bankrekening niet de maatstaf. Bepalend is of de stamrechtverplichting is afgewikkeld. Zolang de aanspraak op periodieke uitkeringen formeel bestaat, is de vennootschap niet klaar voor ontbinding, ook niet wanneer er feitelijk geen geld meer op de rekening staat.

Dat onderscheid is geen formaliteit. Een stamrecht BV die wordt ontbonden terwijl de verplichting nog loopt, geeft die verplichting daarmee prijs. De fiscale gevolgen daarvan komen voor rekening van de gerechtigde in privé en zijn aanzienlijk hoger dan de kosten van het traject.

Start de gratis intake

Waarom de verplichting bepalend is en niet de balans

Een stamrecht BV is opgericht om een ontslagvergoeding onder te brengen, zodat over die vergoeding niet ineens hoefde te worden afgerekend. In ruil daarvoor nam de vennootschap een verplichting op zich: het te zijner tijd doen van periodieke uitkeringen aan de gerechtigde. Sinds 1 januari 2014 kunnen geen nieuwe stamrechten meer worden gevormd, maar bestaande aanspraken blijven onder de oude regels doorlopen.

Die verplichting is een schuld van de vennootschap, geen bezitting. Schulden staan een turboliquidatie niet in de weg; het ontbreken van baten op het moment van ontbinding is de wettelijke voorwaarde. Het probleem zit ergens anders: een stamrechtverplichting die bij ontbinding nog bestaat, verdwijnt niet mee met de vennootschap. Fiscaal wordt zij aangemerkt als prijsgegeven.

Wat prijsgeven van een stamrecht betekent

Wordt een stamrechtaanspraak prijsgegeven, dan wordt de waarde in het economisch verkeer van de volledige aanspraak in één keer als loon uit vroegere dienstbetrekking in de heffing betrokken bij de gerechtigde. Daarbovenop wordt revisierente in rekening gebracht.

Het gaat daarbij om de waarde van de aanspraak, niet om het bedrag dat nog op de bankrekening van de BV staat. Is het stamrechtkapitaal in de loop der jaren verdampt door beleggingsverliezen of doordat het aan de aandeelhouder is uitgeleend, dan kan de aanslag hoger uitvallen dan het vermogen dat er nog is.

Dit is de reden waarom een stamrecht BV nooit als een gewone lege vennootschap moet worden behandeld.

De drie routes om de aanspraak af te wikkelen

1. Uitkeren volgens de overeenkomst. De vennootschap doet de periodieke uitkeringen zoals vastgelegd in de stamrechtovereenkomst, houdt daarop loonheffing in en draagt die af. Pas na de laatste termijn is de verplichting vervallen.
2. Afkopen ineens. Sinds 2014 mag een stamrecht in één keer worden afgekocht zonder dat revisierente verschuldigd is. Over het afgekochte bedrag is wel loonheffing verschuldigd, en die moet door de vennootschap worden ingehouden en afgedragen voordat het restant beschikbaar komt.
3. Overdragen aan een toegelaten aanbieder. De verplichting wordt overgedragen aan een bank of verzekeraar die daarvoor is toegelaten. De vennootschap draagt daarbij ook het bijbehorende kapitaal over en houdt daarna niets meer aan.

Welke route passend is, hangt af van de leeftijd van de gerechtigde, de omvang van het kapitaal, de tekst van de stamrechtovereenkomst en de overige inkomsten in het jaar van afwikkeling. Die keuze wordt gemaakt vóór de ontbinding, niet erna.

Als het kapitaal er niet meer is

Het komt voor dat de vennootschap de aanspraak niet meer kan nakomen, bijvoorbeeld doordat het kapitaal is belegd en verloren is gegaan. In dat geval kan prijsgeven onder voorwaarden zonder heffing plaatsvinden, maar uitsluitend voor zover de aanspraak niet voor verwezenlijking vatbaar is.

Dat is geen constatering die u zelf kunt doen. Er moet worden onderbouwd dat de middelen daadwerkelijk ontbreken, dat het ontbreken daarvan niet is veroorzaakt door handelingen die aan de aandeelhouder zijn toe te rekenen, en welk deel van de aanspraak nog wel voor verwezenlijking vatbaar is. Ontbreekt die onderbouwing, dan geldt de hoofdregel: heffing over de volledige waarde, verhoogd met revisierente.

Dit is het punt waarop een stamrechtdossier staat of valt, en het is de reden waarom wij bij deze vennootschappen altijd eerst de historie van het kapitaal in beeld brengen.

Wat er in een stamrecht BV nog een bate kan zijn

Ook nadat de verplichting is afgewikkeld, moet worden vastgesteld dat er geen baten meer zijn. Bij dit type vennootschap komen die vaak in dezelfde vormen terug:

• Een vordering op de aandeelhouder, doordat het stamrechtkapitaal destijds in rekening-courant of als lening is verstrekt
• Een effectendepot of beleggingsrekening waarop nog een saldo of een positie staat
• Een te ontvangen teruggave loonheffing of vennootschapsbelasting
• Een onroerende zaak die met het stamrechtkapitaal is gefinancierd
• Een deelneming in een andere vennootschap, wanneer de stamrecht BV tevens als holding fungeert. Lees meer over het opheffen van een holding BV

Blijven er na afwikkeling schulden achter, bijvoorbeeld een openstaande afdracht of een rekening-courantschuld aan een derde, dan staat dat een turboliquidatie niet in de weg. Lees meer over opheffen met schulden.

Wat er naast het KvK-formulier moet worden opgesteld

Het ontbindingsformulier schrijft de vennootschap uit het handelsregister. Daarmee is het dossier niet compleet. Bij een stamrecht BV hoort in elk geval het volgende te worden vastgelegd:

• Het aandeelhoudersbesluit tot ontbinding
• Een balans en een staat van baten en lasten over het boekjaar waarin is ontbonden, en over het voorafgaande boekjaar wanneer daarover nog geen jaarrekening openbaar is gemaakt
• Een schriftelijke toelichting op de oorzaak van het ontbreken van baten en op de reden waarom schuldeisers onbetaald zijn gebleven
• Nog niet gedeponeerde jaarrekeningen over eerdere boekjaren
• Een schriftelijke mededeling aan iedere bekende schuldeiser dat de stukken zijn gedeponeerd
• De vastlegging van de wijze waarop de stamrechtverplichting is afgewikkeld: de overeenkomst, het besluit tot afkoop of overdracht, de aangifte loonheffing en het bewijs van afdracht
• De laatste aangiften vennootschaps- en omzetbelasting en de afmelding bij de Belastingdienst
• Opgave van de bewaarder van de administratie

Het zesde punt is het stuk dat u nodig heeft wanneer er jaren later een vraag komt over de behandeling van de aanspraak. Zonder dat stuk is er niemand meer die het kan toelichten, want de vennootschap bestaat dan niet meer.

Verantwoording na de ontbinding

Sinds de Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie moet het bestuur binnen veertien dagen na de ontbinding financiële informatie bij de Kamer van Koophandel deponeren en de bekende schuldeisers daarover schriftelijk informeren. Daaruit moet blijken waarom er bij ontbinding geen baten meer waren en hoe eventuele eerdere baten zijn afgewikkeld.

Bij een stamrecht BV betekent dat concreet dat ook de afwikkeling van de aanspraak navolgbaar moet zijn. De regeling loopt tot 15 november 2027 en wordt voorbereid als permanente wetgeving. Lees meer over de transparantieverplichting.

Wat kost het opheffen van een stamrecht BV?

SCO Standaard route — €219 excl. btw. Voor een stamrecht BV waarvan de aanspraak volledig is afgewikkeld, met een sluitende administratie en zonder openstaande posities.

SCO Uitgebreide route — €279 excl. btw. Voor vennootschappen waarbij de afwikkeling van de aanspraak, een rekening-courantpositie of de onderbouwing van het ontbreken van middelen nog beoordeeld moet worden.

Bij de intake stellen wij vast welke route van toepassing is voordat het traject begint.

Waarom bestuurders dit laten beoordelen

Het uitzoeken van de juiste volgorde kost tijd, omdat de informatie over stamrechten, afkoop, loonheffing en ontbinding op verschillende plaatsen ligt en zelden op één dossier is toegesneden. Die tijd is te besparen.

Zwaarder weegt dat de gevolgen van een verkeerde volgorde bij de gerechtigde in privé terechtkomen en niet bij de vennootschap, die op dat moment al is opgehouden te bestaan. De vraag is dus niet of u de handelingen kunt verrichten, maar of u achteraf kunt onderbouwen dat de aanspraak op de juiste wijze is afgewikkeld. Het moment waarop het ontbindingsbesluit valt, is het laatste moment waarop dat nog kan worden rechtgezet.

Wij beoordelen de stamrechtovereenkomst, de historie van het kapitaal en de balans voordat dat besluit wordt genomen, benoemen wat eerst moet worden afgewikkeld en leveren de stukken en de verantwoording in samenhang aan.

Wilt u uw stamrecht BV opheffen?

Via de intake brengen wij de aanspraak, het aanwezige vermogen en de openstaande verplichtingen in kaart en stellen we vast welke route past. Is de aanspraak al afgewikkeld, dan blijft het traject overzichtelijk. Loopt zij nog, dan bepalen we eerst wat daaraan voorafgaat.

Twijfelt u of de aanspraak volledig is afgewikkeld? Neem contact op, dan kijken we mee.