Holding BV opheffen via turboliquidatie

Wilt u uw holding BV opheffen? Dan is de volgorde bepalend. Een holding houdt aandelen in een of meer andere vennootschappen, en zolang die aandelen er zijn, is er een bate. Turboliquidatie is pas aan de orde wanneer op het moment van ontbinding geen baten meer aanwezig zijn. Bij een holdingstructuur betekent dat: eerst de onderliggende vennootschap afwikkelen, dan de vorderingen tussen de vennootschappen, dan de fiscale positie, en pas daarna de holding zelf.

Waarom een holding niet als eerste wordt ontbonden

De aandelen die de holding in een werk-BV of dochtermaatschappij houdt, zijn een vermogensrecht en daarmee een bate in de zin van artikel 2:19 lid 4 BW. Ook wanneer de deelneming feitelijk niets meer waard is, blijft het een vermogensbestanddeel dat op de balans staat en dat administratief moet worden afgewikkeld. Het enkele feit dat een aandelenbelang geen waarde meer vertegenwoordigt, maakt het niet vanzelf tot een niet-bestaande bate.

Dat leidt tot een vaste volgorde. De onderliggende vennootschap wordt eerst afgewikkeld en ontbonden. Daarna staat vast dat de deelneming in de holding is verdwenen. Pas dan kan worden beoordeeld of de holding zelf batenvrij is.

Wordt die volgorde omgedraaid, dan ontstaat een situatie waarin de aandeelhouder van de werk-BV niet meer bestaat terwijl de werk-BV nog wel bestaat. Er is dan geen orgaan meer dat over de werk-BV kan besluiten. Herstel daarvan verloopt via de rechter en kost aanzienlijk meer tijd en geld dan de oorspronkelijke ontbinding.

De rekening-courant tussen holding en werk-BV

Bij vrijwel elke holdingstructuur bestaat een rekening-courantverhouding of een leningsverhouding tussen de vennootschappen, vaak aangevuld met openstaande managementvergoedingen. Staat die verhouding vanuit de holding gezien op debet, dan heeft de holding een vordering, en een vordering is een bate.

Hier gaat het in de praktijk het vaakst mis. De vordering wordt als oninbaar beschouwd omdat de werk-BV geen geld heeft, en daarom bij de ontbinding buiten beschouwing gelaten. Administratief is de vordering echter nooit afgewikkeld. Blijkt later dat er wel verhaal mogelijk was, dan kan een belanghebbende de rechtbank verzoeken de vereffening te heropenen op grond van artikel 2:23c BW.

Wat vóór de ontbinding moet vaststaan: wat de stand van de rekening-courant is, of de vordering wordt voldaan, kwijtgescholden of afgeboekt, welk fiscaal gevolg die keuze heeft, en waarom die keuze verdedigbaar is tegenover de overige schuldeisers.

Fiscale gevolgen bij het opheffen van een holding

Bij een holding spelen fiscale vraagstukken die bij een enkelvoudige BV niet aan de orde zijn.

Liquidatieverlies. Onder de deelnemingsvrijstelling zijn resultaten op een deelneming in beginsel niet belast en verliezen niet aftrekbaar. De liquidatieverliesregeling vormt daarop een uitzondering, maar stelt eisen aan het moment waarop de vereffening van de dochtermaatschappij is voltooid. De manier waarop en het moment waarop de werk-BV wordt ontbonden, kan daardoor bepalen of en wanneer een verlies in de holding in aanmerking kan worden genomen.

Fiscale eenheid. Bestaat er een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting of de omzetbelasting, dan wordt die verbroken. De hoofdelijke aansprakelijkheid voor belastingschulden die tijdens het bestaan van de fiscale eenheid zijn ontstaan, verdwijnt niet door de ontbinding.

Aanmerkelijk belang. Voor de aandeelhouder in privé leidt de beëindiging van de holding tot een afrekenmoment in box 2. Wat er vóór de ontbinding met het vermogen is gebeurd, bepaalt de omvang daarvan.

Pensioen of stamrecht in eigen beheer. Is in de holding een pensioen- of stamrechtverplichting ondergebracht, dan geldt een eigen regime. Die verplichting moet zijn afgewikkeld voordat ontbinding aan de orde is. Lees meer over het opheffen van een stamrecht BV.

Holding BV opheffen met schulden

Een holding hoeft niet schuldenvrij te zijn om via turboliquidatie te worden beëindigd. Schulden zijn geen uitsluitingsgrond; het ontbreken van baten op de ontbindingsdatum is de wettelijke voorwaarde.

Bij een holdingstructuur verdient één punt daarbij extra aandacht. Wanneer beschikbare middelen vóór de ontbinding zijn gebruikt om de vordering van de aandeelhouder of van een gelieerde vennootschap te voldoen terwijl externe schuldeisers onbetaald bleven, ontstaat de vraag waarom die volgorde is gekozen. Betalingen binnen de eigen structuur worden achteraf kritischer beoordeeld dan betalingen aan derden. Lees meer over een BV opheffen met schulden.

Ook een beheer BV valt hieronder

Een beheer BV, beheermaatschappij of persoonlijke holding vervult dezelfde functie: het houden van deelnemingen, vermogen of een pensioen- of stamrechtvoorziening. Voor de ontbinding gelden dezelfde uitgangspunten en dezelfde volgorde. Houdt de beheer BV uitsluitend vermogen en geen deelnemingen, dan verschuift het zwaartepunt naar de wijze waarop dat vermogen vóór de ontbinding is uitgekeerd of overgedragen.

Wat rechters hierover hebben geoordeeld

Wanneer achteraf blijkt dat er op het moment van ontbinding toch nog een bate aanwezig was, kan de vereffening op verzoek van een belanghebbende worden heropend. De rechtbank Noord-Holland oordeelde dat artikel 2:23c BW ook openstaat na een turboliquidatie die achteraf ten onrechte blijkt te zijn toegepast, waarmee de rechtspersoon alsnog herleeft. Voor een holding is dat het meest concrete risico: een over het hoofd geziene vordering op de werk-BV of een niet afgewikkelde deelneming is precies zo’n bate.

Bekijk de uitspraak op rechtspraak.nl

Verantwoording na de ontbinding

Sinds de Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie moet het bestuur binnen veertien dagen na de ontbinding financiële informatie bij de Kamer van Koophandel deponeren en de bekende schuldeisers daarover schriftelijk informeren. Bij een holdingstructuur geldt die verplichting per rechtspersoon. Worden twee vennootschappen beëindigd, dan zijn er ook twee verantwoordingen, met een sluitend beeld van de geldstromen daartussen.

De regeling is verlengd tot 15 november 2027 en wordt voorbereid als permanente wetgeving, waarbij zwaardere eisen aan documentatie en handhaving worden verwacht. Lees meer over de transparantieverplichting.

Onze aanpak bij een holdingstructuur

Wij werken volgens het Structuurmodel Complexe Ontbinding.

Analyse. We brengen de structuur in kaart: deelnemingen, onderlinge vorderingen, fiscale eenheid, pensioen- of stamrechtverplichtingen, aandeelhouderspositie en bijzondere rechten op de aandelen.

Correctie. We bepalen de volgorde waarin de vennootschappen worden afgewikkeld en welke posities daarvoor eerst moeten worden opgelost.

Onderbouwing. We leggen vast hoe de deelneming en de onderlinge vorderingen zijn afgewikkeld en waarom bepaalde schuldeisers wel of niet zijn voldaan.

Afwikkeling. Pas daarna volgen de ontbindingsbesluiten, de stukken voor de Kamer van Koophandel en de verantwoording per rechtspersoon.

Wat kost het opheffen van een holding BV?

SCO Standaard route — €219 excl. btw. Voor een holding zonder deelnemingen, zonder onderlinge vorderingen en zonder bijzondere fiscale posities.

SCO Uitgebreide route — €279 excl. btw. Voor structuren met een af te wikkelen deelneming, een rekening-courantpositie, een fiscale eenheid of aanvullende onderbouwing.

Het tarief geldt per rechtspersoon. Worden meerdere vennootschappen beëindigd, dan wordt per vennootschap beoordeeld welke route van toepassing is. Via de gratis intake stellen we dat vooraf vast.

Wilt u uw holding BV opheffen?

Begin niet met het ontbindingsbesluit, maar met de vraag welke vennootschap als eerste aan de beurt is. Via de intake brengen we de structuur in beeld en bepalen we welke stappen nodig zijn voordat de holding verantwoord kan worden ontbonden.

Liever eerst overleg over een structuur met meerdere vennootschappen? Neem contact op.